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                        牡政辦規〔2020〕2號 牡丹江市人民政府辦公室關于印發牡丹江市政府投資建設項目審計辦法的通知

                        作者:     來源: 市政府辦     更新時間:2020-08-10     時效:現行有效

                          牡政辦規〔2020〕2號

                        各縣(市)、區人民政府,市政府各直屬單位:

                          經市政府同意,現將《牡丹江市政府投資建設項目審計辦法》印發給你們,請認真遵照執行。

                          牡丹江市人民政府辦公室

                          2020年8月6日

                          牡丹江市政府投資建設項目審計辦法

                          第一章  總則 

                          第一條  為加強對政府投資建設項目的審計監督,規范投資行為,提高投資效益,根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》、審計署《政府投資項目審計規定》、審計署《關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》(審投發〔2017〕30號)、《黑龍江省國家建設項目審計辦法》等法律、法規及相關規定,結合我市實際,制定本辦法。

                          第二條  市、縣(市)區審計機關依法按審計計劃對審計管轄權范圍內的政府投資建設項目預算執行、單項工程結算、項目竣工決算等進行審計監督,促進建設單位履職盡責。本辦法所稱政府投資建設項目是指:

                          (一)全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的;

                          (二)未全部使用財政資金,財政資金占項目總投資的比例超過50%;或者占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設、運營實際控制權的建設項目。

                          審計機關可以依法對政府擁有實際控制權、最終實際由政府出資的PPP、BOT等新型投資方式建設公共工程項目進行審計監督。

                          第三條  市、縣(市)區政府應當嚴格區分審計機關監督職責和建設單位管理職責。審計機關應當依法獨立行使審計監督權,不得參與政府投資建設項目的任何管理活動。

                          政府投資建設項目相關職能部門,應當在各自的職責范圍內配合并協助審計機關開展對政府投資項目的審計監督工作,推動審計發現問題的落實整改,積極完善體制機制。

                          第四條  審計機關實施政府投資項目審計時,可以對與政府投資項目直接有關的設計、施工、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

                          第五條  審計機關依法對建設單位委托的會計師事務所、工程造價咨詢企業等社會審計機構出具的與政府投資建設項目有關的審計、審核、咨詢等報告進行核查。社會審計機構應當按法律法規的規定、行業規范標準、本單位內控制度要求保存相關業務檔案資料,在審計機關規定的期限內提供相關資料,不得拒絕、拖延,并對提供資料的真實性和完整性負責。

                          第六條  審計機關根據工作需要,可以依法聘用具有法定資格的執業人員或依法委托具有法定資質的社會審計機構參與政府投資建設項目審計工作。所需專項經費由同級財政予以安排。

                          審計機關應當加強對聘用執業人員和委托社會審計機構的指導和監督,并對其承辦的業務質量進行檢查。

                          第七條  建設單位作為項目管理第一責任主體,應當依法履行政府采購或招投標程序委托有資質的社會審計機構對施工單位報送結算進行審核,并依據有關財政、財務法規和合同約定撥付工程款,不得以未完成審計為由拖延支付工程款。

                          建設單位委托社會審計機構時,應當參照《建設工程造價咨詢合同(示范文本)》訂立合同,明確約定成果文件質量標準及雙方違約責任。

                          第二章  審計程序 

                          第八條  政府投資建設項目的審計監督實行計劃管理。由市、縣(市)區審計機關根據本級審計委員會、政府和上級審計機關的要求,確定審計工作重點,編制年度審計項目計劃,報本級審計委員會和政府批準后實施。審計機關編制核查社會審計機構報告計劃,報本級審計委員會和政府批準后實施。

                          計劃執行過程中,發生下列情形之一的,可對計劃內容進行調整:

                          (一)本級審計委員會或政府臨時批準審計的;

                          (二)上級審計機關臨時安排或者授權審計的;

                          (三)被審計單位提供資料不滿足審計基本條件,導致原計劃無法實施的;

                          (四)需要調整的其他情況。

                          第九條  營商、財政、住建、開發區等有關單位應當將批準的政府投資建設項目計劃和有關文件同時抄送同級審計機關。

                          依法應當履行招投標程序的,建設單位在項目完工可投入使用或者試運行合格后3個月內向同級審計機關報送竣工財務決算報表。審計機關依據上述資料編制年度審計項目計劃。

                          第十條  對于政府投入大、社會關注度高的重點投資項目,項目建設主管部門或建設單位應當在立項階段向本級政府申請列入審計監督計劃。經政府批準后,審計機關采取跟蹤審計、專項審計調查、竣工決算審計等形式進行審計監督。建設單位與施工企業作為平等民事主體可以在招投標文件或施工合同中載明以審計機關審計結果作為項目竣工最終結算依據。

                          第十一條  政府投資建設項目實施審計前,建設單位應當按《基本建設財務規則》《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》《基本建設項目建設成本管理規定》等相關規定及時對建設資金的計劃、籌集、管理、使用等情況進行確認,并編制年度財務決算、項目竣工決算。

                          第十二條  審計機關根據審計計劃確定的事項組成審計組,并在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應當配合審計機關的工作,并提供必要的工作條件。

                          第十三條  審計機關實施審計時,被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求提供與建設項目相關的資料(含電子數據),并對其真實性、完整性負責。

                          (一)建設項目的概、預算編制資料及有關部門的批準文件;

                          (二)建設項目前期評估、征地、拆遷等相關資料;

                          (三)建設項目招投標資料和合同文本;

                          (四)建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等;

                          (五)工程結算資料(含各類協議、紀要、簽證、竣工驗收報告等);

                          (六)建設項目內控制度資料;

                          (七)建設項目竣工決算報表、會計憑證、財務會計報表及交付使用資產、項目結余物資清單、未完工程項目等與政府投資建設項目財務收支有關的資料;

                          (八)需要提供的其他資料。

                          第十四條  審計組向審計機關提交的審計報告,按照審計機關規定的程序審批后,應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見;在規定期限內沒有提出書面意見的,視為無異議,并由審計人員予以注明。

                          第十五條  審計機關根據規定的程序對審計組的審計報告進行審議,提出審計機關的審計報告。

                          對違反國家規定的財政收支、財務收支行為,依法應當給予處理、處罰的,審計機關在法定職權范圍內做出審計決定或者向有關主管部門提出處理意見。

                          第十六條  審計機關在跟蹤審計中,可以根據需要及項目進度、具體審計事項進展情況,分階段、分事項提出審計結論性文書及審計建議,各相關單位應當將審計建議落實情況及時反饋審計機關。

                          第十七條  被審計單位按審計機關要求完整、準確提供資料后,審計機關應當在規定期限內出具審計報告。

                          第十八條  被審計單位應當自收到審計結果3個月內對審計發現的問題整改完畢,并向審計機關書面報告具體整改情況。被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。

                          第三章  審計審核內容 

                          第十九條  審計機關對政府投資項目重點審計以下內容:

                          (一)履行基本建設程序情況;

                          (二)投資控制和資金管理使用情況;

                          (三)項目建設管理情況;

                          (四)有關政策措施執行和規劃實施情況;

                          (五)工程質量情況;

                          (六)設備、物資和材料采購情況;

                          (七)土地利用和征地拆遷情況;

                          (八)環境保護情況;

                          (九)工程造價情況;

                          (十)投資績效情況;

                          (十一)其他需要重點審計的內容。

                          除重點審計上述內容外,還應當關注項目決策程序是否合規,有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題;應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索,促進反腐倡廉建設;應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

                          第二十條  審計機關對社會審計機構涉及政府投資建設項目的審計、審核、咨詢等報告重點核查以下內容:

                          (一)結算審核的項目范圍、內容;

                          (二)工程量計算的準確性、計算規則的合規性;

                          (三)結算單價的合規性、合理性;

                          (四)變更簽證憑據的真實性、合法性、有效性;

                          (五)索賠費用的真實性、合規性、合法性、準確性;

                          (六)取費標準的合規性、時效性、相符性;

                          (七)其他與報告質量有關的內容。

                          第四章  責任追究 

                          第二十一條  被審計單位違反國家法律、法規和本辦法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料的;或者提供的資料不真實、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的;未按規定時限審核施工單位上報結算,未按規定時限編制竣工決算的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依照有關法律法規追究責任。

                          第二十二條  對改變項目資金用途,轉移、侵占和挪用建設資金的,審計機關應當予以制止,責令限期收回;情節嚴重的,移送監察機關處理;涉嫌犯罪的,移交司法機關處理。

                          第二十三條  對虛報投資完成額、虛列建設成本、隱匿結余資金的,審計機關應當責成有關責任單位按國家規定和現行會計制度予以糾正;情節嚴重的,移送監察機關處理;涉嫌犯罪的,移交司法機關處理。

                          第二十四條  因勘察、設計及監理等項目服務單位的過錯而造成項目重大預、決算失控和投資損失的,審計機關應當報告政府并責成建設單位依據合同約定追究賠償責任。

                          第二十五條  對審計發現的多計工程價款等問題,審計機關應當責令建設單位與設計、施工、監理、供貨等單位據實結算。

                          第二十六條  審計機關在審計過程中發現存在違反規劃、土地、建設、拆遷、立項審批、稅費征收、招標投標、環境保護等相關法律法規問題,審計機關應當及時移送有關單位依法處理。審計機關作出移送處理的,有關單位應當對審計發現的問題依法作出處理,并將處理結果書面告知審計機關。

                          第二十七條  審計機關核查發現社會審計機構出具的報告存在下列情形之一的,審計機關向建設單位提出追究社會審計機構違約責任建議:

                          (一)審計機關的工程造價審計結果與社會審計機構審計結果誤差率超過現行建設工程造價咨詢成果文件質量標準規定的;

                          (二)其他未按國家法規、行業規范標準、合同約定、內控制度要求出具報告的。

                          第二十八條  審計機關核查發現社會審計機構出具的報告存在下列情形之一的,審計機關應當移送行業主管部門依法處理,并通報相關行業協會:

                          (一)審計機關的工程造價審計結果與社會審計機構審計結果誤差率超過10%的;

                          (二)未履行必要審核程序,存在明顯過錯的;

                          (三)對同一項目出具不同的審計、審核報告的;

                          (四)與建設單位、施工單位串通舞弊,弄虛作假的;

                          (五)將審計事項轉包、分包給其他單位或個人的;

                          (六)審計機關對同一社會審計機構出具的報告進行多次核查,發現存在相同質量問題三次以上的;

                          (七)其他嚴重審計質量問題。

                          第二十九條  行業主管部門對于違反法律、法規和本辦法規定的社會審計機構及其從業人員,除依法處理處罰以外,應當依照各自職責記錄和公示其不良行為。

                          第三十條  審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守,或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

                          第三十一條  被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。

                          第五章  附則 

                          第三十二條  本辦法與國家、省有關法律、法規、規章不一致的,以國家、省有關法律、法規、規章為準。

                          第三十三條  本辦法自發布之日起三十日后施行。2019年5月4日發布的《牡丹江市人民政府辦公室關于印發〈牡丹江市政府投資建設項目審計辦法〉的通知》(牡政辦規〔2019〕5號)同時廢止。

                          抄送:市委各直屬單位,軍分區,師院,醫學院。

                          市人大常委會辦公室,市政協辦公室,市法院,市檢察院。

                         

                            原文下載:牡丹江市人民政府辦公室關于印發牡丹江市政府投資建設項目審計辦法的通知.doc

                         


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